- Kanun
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
- Madde
- 30 İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi
- Yeri
- ÜÇÜNCÜ KISIM – Matrah, Nispet ve İndirim › ÜÇÜNCÜ BÖLÜM – İndirim
- Son değişiklik
- 7524 sayılı Kanun, yürürlük 01.01.2030
- Metin tarihi
- 13 Eylül 2026
Kanun metni
Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:
a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,
b) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi,
c) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi, (Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 315 inci maddesine göre Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömürlerini tamamladıktan sonra zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi ile faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisinin kullanılan süreye isabet eden kısmı indirilebilir.)
d) Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi.(5520 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine göre transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (5) numaralı bendine göre işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisi ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen katma değer vergisi hariç)
e) Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin alıcı tarafından ödenmeyen katma değer vergisi.
f) (7524 sayılı Kanunun 20 nci maddesiyle eklenen bent Yürürlük; 01.01.2030) Beş takvim yılı süresince indirim yoluyla giderilemeyen katma değer vergisi.
(1) 7104 sayılı Kanunun 9 uncu maddesi ile parantez içi hüküm eklenmiştir. (Yürürlük 1/1/2019)
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi; resmî ve güncel metin için mevzuat.gov.tr esas alınır.
Uygulama notu
Bu madde ne diyor?
Hangi KDV’nin hesaplanan KDV’den indirilemeyeceğini sayar: istisna işlemlerle ilgili alışların KDV’si (kısmi istisna, 17/2-b, c, d ve 17/4-ı, ö hariç), işletme binek otomobillerinin alış KDV’si (araç kiralama-işletme faaliyeti hariç), zayi olan mallara ait KDV (deprem, sel ve ilan edilen yangın hariç; faydalı ömrünü tamamlamış sabit kıymetler hariç), kanunen kabul edilmeyen giderlere ait KDV ve değersiz hale gelen alacaklarda alıcının ödemediği KDV. 2030’dan itibaren beş yıl boyunca indirilemeyen devreden KDV de indirimden çıkarılacaktır.
Uygulamada ne anlama gelir?
- İndirilemeyen KDV gider veya maliyettir: istisna işleme ait KDV ve binek oto KDV’si gelir/kurumlar vergisinde gider (veya maliyet) yazılabilir; KKEG’e ait KDV ise KKEG olur.
- Binek otomobil (b): satın alınan binek otomobilin KDV’si indirilmez; maliyete eklenir veya doğrudan gider yazılır (GVK 40 sınırlarına dikkat). Kiralamada kira KDV’si indirilir, ancak gider sınırını aşan kısma isabet eden KDV indirilmez (d bendi).
- Zayi mal (c): çalınan, bozulan, son kullanma tarihi geçen mallar için daha önce indirilen KDV beyannamede “ilave edilecek KDV” satırıyla düzeltilir; takdir komisyonu kararı veya tutanakla belgelenir. İmha edilen mallarda GİB’in imha yönergesi uygulanır.
- Kısmi istisna (a): KDV’siz satış yapılan işlemlere ilişkin alış KDV’si indirilmez; hem KDV’li hem KDV’siz satış varsa alış KDV’si oranlanır.
- Değersiz alacak (e): VUK 322 kapsamında değersiz hale gelen alacağın KDV’sini satıcı indirim konusu yapar (29/4), alıcı ise daha önce indirdiği KDV’yi geri çıkarır.
Örnek yevmiye kaydı: zayi olan mal
Maliyeti 30.000 TL olan mal depoda bozuldu; alışta indirilen 6.000 TL KDV düzeltiliyor. Takdir komisyonu kararı olmadığından tutar KKEG.
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 689 Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar (KKEG) | 36.000,00 | |
| 153 Ticari Mallar | 30.000,00 | |
| 391 Hesaplanan KDV (ilave edilecek KDV) | 6.000,00 | |
| Zayi mal — stoktan çıkış ve KDV düzeltmesi | ||
| Toplam | 36.000,00 | 36.000,00 |
İlgili: KDVK 29 – Vergi indirimi · KDVK 17 – Kısmi istisnalar · VUK 322 – Değersiz alacaklar · 191 İndirilecek KDV · 153 Ticari Mallar
Sık sorulan sorular
KDVK Madde 30 neyi düzenler?
İndirilemeyecek Katma Değer Vergisi başlıklı madde: Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:a) Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö)…
KDVK Madde 30 en son ne zaman değişti?
Metindeki en son değişiklik: 7524 sayılı Kanun, yürürlük 01.01.2030.
