391 Hesaplanan KDV

Teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan KDV ile işlemi gerçekleşmeyen ya da işlemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ilişkin KDV'nin izlendiği hesaptır. Satışta…

Son güncelleme: 15 Eylül 2026
Hesap kodu
391
Sınıf
3 – Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
Grup
39 – Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar
Niteliği
Kısa vadeli yabancı kaynak
Tam liste
Tekdüzen Hesap Planı →

Teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan KDV ile işlemi gerçekleşmeyen ya da işlemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ilişkin KDV'nin izlendiği hesaptır. Satışta alacaklanır; ay sonunda 191 ile mahsuplaşır, fark 360 (ödenecek) veya 190 (devreden) hesabına gider.

İşleyişi

Pasif karakterli hesaptır: kaynak (borç/özkaynak) arttığında alacaklanır, azaldığında borçlanır; alacak bakiyesi verir veya kapanır.

Örnek yevmiye kayıtları

Kredili mal satışı (%20 KDV)

HesapBorçAlacak
120 Alıcılar24.000,00
600 Yurtiçi Satışlar20.000,00
391 Hesaplanan KDV4.000,00
Kredili mal satışı (%20 KDV)
Toplam24.000,0024.000,00

Peşin hizmet satışı (%20 KDV)

HesapBorçAlacak
102 Bankalar12.000,00
600 Yurtiçi Satışlar10.000,00
391 Hesaplanan KDV2.000,00
Peşin hizmet satışı (%20 KDV)
Toplam12.000,0012.000,00

%10 KDV oranına tabi satış

HesapBorçAlacak
100 Kasa11.000,00
600 Yurtiçi Satışlar10.000,00
391 Hesaplanan KDV1.000,00
%10 KDV oranına tabi satış
Toplam11.000,0011.000,00

Alınan malın satıcıya iadesi (iade faturasında KDV hesaplanır)

HesapBorçAlacak
320 Satıcılar2.400,00
153 Ticari Mallar2.000,00
391 Hesaplanan KDV400,00
Alınan malın satıcıya iadesi (iade faturasında KDV hesaplanır)
Toplam2.400,002.400,00

Demirbaş satışı (maliyet 40.000, birikmiş amortisman 30.000, satış 20.000 + KDV)

HesapBorçAlacak
102 Bankalar24.000,00
257 Birikmiş Amortismanlar30.000,00
255 Demirbaşlar40.000,00
391 Hesaplanan KDV4.000,00
679 Diğer Olağandışı Gelir ve Kârlar10.000,00
Demirbaş satışı (maliyet 40.000, birikmiş amortisman 30.000, satış 20.000 + KDV)
Toplam54.000,0054.000,00

Ay sonu KDV tahakkuku — ödenecek KDV çıkması

HesapBorçAlacak
391 Hesaplanan KDV10.000,00
191 İndirilecek KDV8.000,00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar2.000,00
Ay sonu KDV tahakkuku — ödenecek KDV çıkması
Toplam10.000,0010.000,00

Ay sonu KDV tahakkuku — devreden KDV çıkması

HesapBorçAlacak
391 Hesaplanan KDV8.000,00
190 Devreden KDV2.000,00
191 İndirilecek KDV10.000,00
Ay sonu KDV tahakkuku — devreden KDV çıkması
Toplam10.000,0010.000,00

Önceki aydan devreden KDV'nin mahsubu

HesapBorçAlacak
391 Hesaplanan KDV10.000,00
191 İndirilecek KDV6.000,00
190 Devreden KDV2.000,00
360 Ödenecek Vergi ve Fonlar2.000,00
Önceki aydan devreden KDV'nin mahsubu
Toplam10.000,0010.000,00

39 Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar grubundaki diğer hesaplar

Sık sorulan sorular

391 Hesaplanan KDV hesabı hangi tarafta çalışır, hangi bakiyeyi verir?

391 hesabı artışlarda alacak tarafına kaydedilir ve normal olarak alacak bakiyesi verir. Pasif karakterli hesaptır: kaynak (borç/özkaynak) arttığında alacaklanır, azaldığında borçlanır; alacak bakiyesi verir veya kapanır.

391 hesabı bilançonun / gelir tablosunun neresinde yer alır?

Tekdüzen Hesap Planı'nda 3 no.lu "Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar" sınıfının 39 no.lu "Diğer Kısa Vadeli Yabancı Kaynaklar" grubunda yer alır.

391 Hesaplanan KDV hesabı ne için kullanılır?

Teslim edilen mal veya ifa edilen hizmetler üzerinden hesaplanan KDV ile işlemi gerçekleşmeyen ya da işlemden vazgeçilen mal ve hizmetlere ilişkin KDV'nin izlendiği hesaptır. Satışta alacaklanır; ay sonunda 191 ile mahsuplaşır, fark 360 (ödenecek) veya 190 (devreden) hesabına gider.