- Kanun
- 213 sayılı Vergi Usul Kanunu
- Madde
- 323 Şüpheli Alacaklar
- Yeri
- ÜÇÜNCÜ KISIM – Amortismanlar › İKİNCİ BÖLÜM – Alacaklarda ve sermayede amortisman
- Son değişiklik
- 2455 sayılı Kanun
- Metin tarihi
- 13 Eylül 2026
Kanun metni
(Değişik: 30/12/1980 - 2365/55 md.) Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla;
1. (Değişik: 1/5/1981 - 2455/3 md.) Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar;
2. Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan (7338 sayılı kanunun 35 inci maddesiyle değişen ibare; Yürürlük: 26.10.2021)ve 3.000 (588 Sıra No.lu V.U.K Genel Tebliği ile 1.1.2026'dan itibaren 25.000 -TL) Türk lirasını aşmayan alacaklar;
Şüpheli alacak sayılır.
Yukarıda yazılı şüpheli alacaklar için değerleme gününün tasarruf değerine göre pasifte karşılık ayrılabilir.
Bu karşılığın hangi alacaklara ait olduğu karşılık hesabında gösterilir. Teminatlı alacaklarda bu karşılık teminattan geri kalan miktara inhisar eder.
Şüpheli alacakların sonradan tahsil edilen miktarları tahsil edildikleri dönemde kar-zarar hesabına intikal ettirilir.
(7338 sayılı kanunun 35 inci maddesiyle eklenen fıkra; Yürürlük: 26.10.2021)İşletme hesabı esasında defter tutan mükellefler, yukarıdaki fıkralar kapsamında tespit edilen şüpheli alacaklarını defterlerinin gider kısmına ve bunlardan sonradan tahsil edilen miktarları ise tahsil edildikleri dönemde defterlerinin gelir kısmına, hangi alacaklara ait olduğunu gösterecek şekilde, kaydederler.
Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi; resmî ve güncel metin için mevzuat.gov.tr esas alınır.
Uygulama notu
Bu madde ne diyor?
Ticari veya zirai kazançla ilgili bir alacak, dava veya icra aşamasına gelmişse ya da protesto edilmesine veya yazıyla birden fazla istenmesine rağmen ödenmemiş ve 2026 yılı için 25.000 TL’yi aşmayan küçük bir alacaksa “şüpheli alacak” sayılır. Bu alacak için bilanço gününde pasifte karşılık ayrılıp gider yazılabilir; teminatlı alacaklarda karşılık teminatı aşan kısımla sınırlıdır. Sonradan tahsil edilen tutar, tahsil edildiği yılda gelir yazılır.
Uygulamada ne anlama gelir?
- Karşılık yılı: alacağın şüpheli hale geldiği yıl (dava/icra takibinin açıldığı yıl) karşılık ayrılır; İdarenin görüşü sonraki yıllarda ayrılamayacağı yönündedir. Yıl sonunu kaçırmayın.
- Küçük alacaklarda (2026: 25.000 TL’ye kadar) dava açmadan, protesto veya iki yazılı talep (noter, iadeli taahhütlü, KEP) yeterlidir; belgeleri saklayın.
- KDV dahil tutar: alacağın KDV’si de hasılat kaydedilmiş ve beyan edilmişse karşılığa dahil edilebilir (334 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği).
- Ortak, iştirak ve personelden alacaklar ticari faaliyetten doğmadığından bu maddeye girmez; ciro edilmiş çek ve senetlerde takip cirantaya karşı yapılır.
- İşletme hesabı esasında karşılık yerine tutar doğrudan gider, tahsilat gelir olarak yazılır (2021’den itibaren).
Örnek yevmiye kayıtları
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 128 Şüpheli Ticari Alacaklar | 60.000,00 | |
| 120 Alıcılar | 60.000,00 | |
| Alacak için icra takibi başlatıldı — şüpheli alacak sınıflaması | ||
| Toplam | 60.000,00 | 60.000,00 |
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 654 Karşılık Giderleri | 60.000,00 | |
| 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) | 60.000,00 | |
| 31.12 — Karşılık ayrılması (teminatsız alacak) | ||
| Toplam | 60.000,00 | 60.000,00 |
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 102 Bankalar | 40.000,00 | |
| 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı (-) | 40.000,00 | |
| 128 Şüpheli Ticari Alacaklar | 40.000,00 | |
| 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar | 40.000,00 | |
| Sonraki yıl 40.000 TL tahsil edildi — karşılık iptali gelir | ||
| Toplam | 80.000,00 | 80.000,00 |
İlgili: VUK 322 – Değersiz alacaklar · VUK 324 – Vazgeçilen alacaklar · 128 Şüpheli Ticari Alacaklar · 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı · 654 Karşılık Giderleri
Bu maddeyle ilgili değişiklik ve yorumlar
Sık sorulan sorular
VUK Madde 323 neyi düzenler?
Şüpheli Alacaklar başlıklı madde: (Değişik: 30/12/1980 - 2365/55 md.) Ticari ve zirai kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olmak şartıyla;1. (Değişik: 1/5/1981 - 2455/3 md.) Dava veya icra safhasında bulunan alacaklar;2. Yapılan protestoya veya yazı ile bir defadan fazla istenilmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemiş bulunan (7338 sayılı…
VUK Madde 323 en son ne zaman değişti?
Metindeki en son değişiklik: 2455 sayılı Kanun.
