- Tür
- Kanun
- Mevzuat
- GVK 193 – 23
- Resmî Gazete
- 25 Aralık 2021 / 31700
- Yürürlük
- 1 Ocak 2022
- Durum
- Yürürlükte
- Kaynak
- www.resmigazete.gov.tr ↗
Kısa cevap
7349 sayılı Kanun, 1 Ocak 2022’den itibaren her çalışanın ücretinin asgari ücrete isabet eden kısmını gelir vergisinden (GVK 23/18) ve damga vergisinden (DVK ek 2 sayılı tablo IV/34) istisna etti; asgari geçim indirimi (AGİ) aynı tarihte kaldırıldı. İstisna yalnızca asgari ücretlilere değil tüm ücretlilere uygulanır: 2026’da brüt asgari ücret 33.030 TL, işçi SGK ve işsizlik primi düşülünce istisna matrahı 28.075,50 TL; Ocak–Haziran aylık gelir vergisi istisnası 4.211,33 TL, damga vergisi istisnası 250,70 TL’dir. Asgari ücretli 2026’da hiç gelir ve damga vergisi ödemez; daha yüksek ücret alanın vergisinden her ay bu tutar düşülür. Birden fazla işverenden ücret alanda istisnayı yalnızca en yüksek ücreti ödeyen işveren uygular.
Ne değişti?
| Düzenleme | Madde | Uygulama |
|---|---|---|
| Gelir vergisi istisnası | 7349 md. 2 → GVK 23/18 | Ödemenin yapıldığı ayda geçerli brüt asgari ücretten işçi SGK ve işsizlik primi düşüldükten sonra kalan tutara isabet eden ücret vergiden istisna; istisna nedeniyle alınmayacak vergi o ayda asgari ücret üzerinden hesaplanan vergiyi aşamaz |
| Damga vergisi istisnası | 7349 md. 4 → DVK (2) sayılı tablo IV/34 | Ücret ödemelerinin asgari ücrete isabet eden kısmı damga vergisinden istisna; aşan kısım ‰7,59 ile vergilenir |
| AGİ kaldırıldı | 7349 md. 3 → GVK 32 mülga | Asgari geçim indirimi 2022’den itibaren bordroda yok; engellilik indirimi (GVK 31) devam eder |
2026’da istisna tutarları ay ay
İstisna matrahı: 33.030 × (1 − 0,15) = 28.075,50 TL. Kümülatif matrah Temmuz’da tarifenin ilk dilimini (190.000 TL) aştığı için istisna tutarı yıl içinde artar; bordro programına sabit tutar girilmez.
| Ay | Kümülatif matrah | Gelir vergisi istisnası | Damga vergisi istisnası |
|---|---|---|---|
| Ocak–Haziran (her ay) | 28.075,50 → 168.453,00 | 4.211,33 (%15) | 250,70 |
| Temmuz | 196.528,50 | 4.537,75 (21.547 × %15 + 6.528,50 × %20) | 250,70 |
| Ağustos–Aralık (her ay) | 224.604,00 → 336.906,00 | 5.615,10 (%20) | 250,70 |
| 2026 toplamı | 336.906,00 | 57.881,20 | 3.008,40 |
Asgari ücretin üzerinde ücret alan çalışanda hesap
Brüt 60.000 TL ücretli çalışan, Ocak 2026: matrah 51.000 TL, hesaplanan gelir vergisi 51.000 × %15 = 7.650,00 TL; istisna 4.211,33 TL düşülünce ödenecek gelir vergisi 3.438,67 TL. Damga vergisi 60.000 × ‰7,59 = 455,40 TL; istisna 250,70 TL düşülünce 204,70 TL. Vergi dilimi, istisna kapsamındaki tutar dahil kümülatif matraha göre belirlenir; istisna her ay o ayın asgari ücretli vergisi kadardır.
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| 770 Genel Yönetim Giderleri (Brüt ücret) | 60.000,00 | |
| 770 Genel Yönetim Giderleri (İşveren SGK + işsizlik %21,75) | 13.050,00 | |
| 335 Personele Borçlar (Net ücret) | 47.356,63 | |
| 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Gelir vergisi 3.438,67 + damga 204,70) | 3.643,37 | |
| 361 Ödenecek Sosyal Güvenlik Kesintileri (İşçi %15 + işveren %21,75) | 22.050,00 | |
| Ocak 2026 bordrosu — brüt 60.000 TL (işveren SGK %21,75 −2 puan indirim = %19,75, işsizlik %2) | ||
| Toplam | 73.050,00 | 73.050,00 |
Net ücret: 60.000 − 9.000 (işçi SGK ve işsizlik) − 3.438,67 − 204,70 = 47.356,63 TL. Kendi rakamlarınız için brüt-net maaş hesaplama aracını, asgari ücretli bordrosu için 2026 asgari ücret yazısını kullanın.
Uygulama esasları (319 Seri No.lu Tebliğ)
- Tüm ücretliler: istisna asgari ücretin üzerinde ücret alanlara da uygulanır; işveren her ay hesaplanan vergiden o ayın istisna tutarını düşer.
- Birden fazla işveren: istisna yalnızca en yüksek ücreti ödeyen işverence uygulanır; çalışan diğer işverene istisna uygulanmamasını bildirir, bordro programında “asgari ücret istisnası uygulanmasın” seçeneği bunun içindir.
- Ay içinde işe giriş-çıkış, kısmi süreli çalışma: istisna, çalışılan gün sayısına göre asgari ücretin günlük tutarı üzerinden hesaplanır.
- Emekli çalışanlar (SGDP): matrah, asgari ücretten %7,5 sosyal güvenlik destek primi düşülerek bulunur (2026: 30.552,75 TL; Ocak istisnası 4.582,91 TL).
- Diğer istisnalarla ilişki: yemek (300 TL/gün), yol (158 TL/gün) ve engellilik indirimi önce uygulanır, asgari ücret istisnası kalan vergiden düşülür; istisna nedeniyle alınmayacak vergi hiçbir ayda asgari ücretin vergisini aşamaz.
- Muhtasar ve prim hizmet beyannamesi: istisna edilen tutar ve vergi ayrı satırlarda gösterilir; net ücret sözleşmelerinde istisna işverene değil çalışana yarar sağlar (net tutar sabitse brüt düşer).
Asgari ücret istisnası yalnızca asgari ücretlilere mi uygulanır?
Hayır. Tüm ücretlilerin ücretinin asgari ücrete isabet eden kısmı istisnadır; daha yüksek ücret alanın hesaplanan vergisinden her ay o ayın istisna tutarı (2026 Ocak: 4.211,33 TL gelir vergisi, 250,70 TL damga vergisi) düşülür.
Birden fazla işverenden ücret alan için istisna nasıl uygulanır?
İstisna yalnızca en yüksek ücreti ödeyen işverence uygulanır (GVK 23/18). Diğer işverenler ücreti istisnasız vergiler; iki işveren de uygularsa eksik kalan vergi yıllık beyannamede tamamlanır.
2026'da asgari ücretli neden hiç vergi ödemez?
Brüt 33.030 TL’den %15 işçi primi düşülünce kalan 28.075,50 TL matrahın tamamı istisna kapsamındadır; damga vergisi de asgari ücret kadar istisna olduğundan net ücret 28.075,50 TL’dir.
İstisna tutarı Temmuz'dan itibaren neden artıyor?
Asgari ücretlinin kümülatif matrahı Temmuz 2026’da 190.000 TL’lik ilk dilimi aşar; istisna o aydan sonra %20 üzerinden (5.615,10 TL) hesaplanır. İstisna, asgari ücretli için hesaplanacak vergiyle sınırlı olduğundan tutar bu şekilde değişir.
AGİ (asgari geçim indirimi) devam ediyor mu?
Hayır. 7349 sayılı Kanunla GVK 32. madde 1 Ocak 2022’den itibaren yürürlükten kaldırıldı; AGİ’nin yerini asgari ücret istisnası aldı. Engellilik indirimi (GVK 31) ayrıca uygulanmaya devam eder.
İlgili: GVK 23 – Ücretlerde istisnalar · GVK 31 – Engellilik indirimi · GVK 103 – Tarife · Damga Vergisi Kanunu · Asgari ücret 2026 · Bordro parametreleri 2026 · Maaş hesaplama
Kaynak: 7349 sayılı Kanun (RG 25.12.2021, 31700); 319 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği (RG 27.01.2022, 31732); 2026 tutarları 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ve Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararı. Son güncelleme: 15.09.2026.
