Kısa cevap
KDV tevkifatı, faturadaki KDV’nin bir kısmının satıcıya ödenmeyip alıcı tarafından doğrudan vergi dairesine yatırılmasıdır. 2026’da kısmi tevkifat, KDV dahil tutarı 12.000 TL’yi aşan ve KDV Genel Uygulama Tebliği’nde sayılan işlemlerde 2/10 ile 9/10 arasında uygulanır; alıcı tevkif ettiği tutarı izleyen ayın 25’ine kadar 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan eder.
KDV tevkifatı nedir, kim yapar?
Normalde KDV’yi satıcı tahsil eder ve beyan eder. KDV Kanunu’nun 9. maddesi Hazine ve Maliye Bakanlığı’na, vergi güvenliği için verginin bir kısmını ya da tamamını alıcıya “sorumlu sıfatıyla” ödetme yetkisi verir. İki biçimi vardır:
- Tam tevkifat: KDV’nin tamamını alıcı öder. Yurt dışından alınan hizmetler (yazılım lisansı, reklam, danışmanlık), gerçek kişilerden yapılan kiralamalar ve GVK 18 kapsamındaki serbest meslek işleri gibi durumlarda uygulanır.
- Kısmi tevkifat: KDV’nin Tebliğ’de belirlenen oranı (2/10–9/10) alıcı tarafından, kalanı satıcı tarafından beyan edilir. Bu yazının konusu ağırlıkla kısmi tevkifattır.
Kısmi tevkifatta yükümlülük, işlemin türüne göre ya tüm KDV mükelleflerine ya da yalnızca belirlenmiş alıcılara aittir. Belirlenmiş alıcılar; 5018 sayılı Kanun’a ekli cetvellerdeki kamu idareleri, döner sermayeler, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, organize sanayi bölgeleri, yarıdan fazla hissesi kamuya ait kurumlar ve payları Borsa İstanbul’da işlem gören şirketlerdir.
2026 KDV tevkifat oranları hangi işlemlerde uygulanır?
| İşlem (KDV GUT I/C-2.1.3) | Oran | Tevkifatı kim yapar |
|---|---|---|
| Yapım işleri ve bunlarla ilgili mühendislik-mimarlık, etüt-proje | 4/10 | Belirlenmiş alıcılar; KDV mükellefleri (KDV hariç 5 milyon TL üstü işler) |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler | 9/10 | Belirlenmiş alıcılar |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt bakım-onarım | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri | 5/10 | Belirlenmiş alıcılar |
| İşgücü temin hizmetleri (özel güvenlik dahil) | 9/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı işleri | 7/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Servis (personel) taşımacılığı | 5/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Karayoluyla yük taşımacılığı | 2/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri | 7/10 | Belirlenmiş alıcılar |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Belirlenmiş alıcılara verilen diğer tüm hizmetler | 5/10 | Kamu idareleri, KİT’ler, bankalar vb. |
| Külçe metal; bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri | 7/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Hurda ve atık teslimleri (istisnadan vazgeçilmişse) | 7/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri | 9/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Ağaç ve orman ürünleri | 5/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
| Demir-çelik ve alaşımlarından mamul ürünler | 5/10 | Tüm KDV mükellefleri ve belirlenmiş alıcılar |
Oranlar Tebliğ değişiklikleriyle güncellenir; tereddütte işlem tarihindeki KDV Genel Uygulama Tebliği metnine bakın. Tabloda yer almayan bir hizmeti belirlenmiş alıcıya veriyorsanız “diğer hizmetler” satırı (5/10) devreye girer; KDV mükellefi bir şirkete veriyorsanız tevkifat yoktur.
Tevkifat alt sınırı 2026’da kaç TL?
Kısmi tevkifat, KDV dahil fatura tutarı 12.000 TL’yi aşmayan işlemlerde uygulanmaz. Sınır, VUK 232’deki fatura düzenleme sınırına bağlıdır ve her yıl yeniden değerleme oranında artar (2026: 12.000 TL). Aynı işlemin bedeli sınırın altında kalacak şekilde parçalara bölünerek faturalanması tevkifatı ortadan kaldırmaz; Tebliğ bunu açıkça yasaklar. Tam tevkifatta alt sınır yoktur.
Tevkifatlı fatura nasıl hesaplanır?
Örnek: Bir şirket, temizlik firmasından aylık 100.000 TL + KDV tutarında hizmet alıyor. Temizlik hizmeti tüm KDV mükellefleri için 9/10 tevkifata tabidir.
Hesaplanan KDV
100.000,00 × %20 = 20.000,00 TL
Tevkif edilen KDV (alıcı öder)
20.000,00 × 9/10 = 18.000,00 TL
Satıcının tahsil edeceği KDV
20.000,00 − 18.000,00 = 2.000,00 TL
Fatura toplamı (satıcıya ödenecek)
100.000,00 + 2.000,00 = 102.000,00 TL
Faturada hesaplanan KDV’nin tamamı (20.000 TL), tevkifat oranı, tevkif edilen tutar ve satıcıya ödenecek KDV ayrı ayrı gösterilir. e-Faturada fatura tipi olarak “Tevkifat” seçilir ve işleme uygun tevkifat kodu girilir; kod yanlışsa alıcının 2 No.lu beyannamesi ile satıcının iade dosyası tutmaz. KDV dahil/hariç dönüşümleri için KDV hesaplama aracını kullanabilirsiniz.
Tevkifatlı faturanın yevmiye kaydı nasıl yapılır?
Aynı örnek üzerinden satıcı ve alıcı tarafı:
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| Fiş No: 1 31.01.2026 | ||
| 120 Alıcılar | 102.000,00 | |
| 600 Yurtiçi Satışlar | 100.000,00 | |
| 391 Hesaplanan KDV | 2.000,00 | |
| Satıcı (temizlik firması) — tevkifatlı hizmet faturası | ||
| Toplam | 102.000,00 | 102.000,00 |
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| Fiş No: 2 31.01.2026 | ||
| 770 Genel Yönetim Giderleri | 100.000,00 | |
| 191 İndirilecek KDV | 2.000,00 | |
| 191 İndirilecek KDV (Tevkifat – ödenince indirilecek) | 18.000,00 | |
| 320 Satıcılar | 102.000,00 | |
| 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Sorumlu sıfatıyla KDV) | 18.000,00 | |
| Alıcı — tevkifatlı hizmet faturasının kaydı | ||
| Toplam | 120.000,00 | 120.000,00 |
| Hesap | Borç | Alacak |
|---|---|---|
| Fiş No: 3 23.02.2026 | ||
| 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar (Sorumlu sıfatıyla KDV) | 18.000,00 | |
| 102 Bankalar | 18.000,00 | |
| Alıcı — 2 No.lu KDV beyannamesinin ödenmesi | ||
| Toplam | 18.000,00 | 18.000,00 |
Kayıt neden böyle yapıldı?
Satıcı yalnızca tahsil edeceği 2.000 TL’yi 391 hesabına yazar; 18.000 TL’lik tevkif edilen kısım onun beyannamesine girmez. Alıcı ise KDV’nin tamamını (20.000 TL) 191 hesabında izler, ancak 18.000 TL’lik tevkifat tutarını 360 hesabına borç olarak kaydeder. 1 Ocak 2024’ten itibaren (7491 sayılı Kanun, KDVK 29) sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV ancak ödendikten sonra 1 No.lu beyannamede indirilebilir; bu yüzden 18.000 TL’yi 191’in ayrı bir alt hesabında izlemek beyanname hazırlarken hata önler.
2 No.lu KDV beyannamesi ne zaman verilir?
| Beyanname | Kim verir | Beyan | Ödeme |
|---|---|---|---|
| 2 No.lu KDV (sorumlu sıfatıyla) | Tevkifat yapan alıcı | İzleyen ayın 25’i | İzleyen ayın 25’i |
| 1 No.lu KDV | Satıcı (ve alıcı, kendi işlemleri için) | İzleyen ayın 28’i | İzleyen ayın 28’i |
2 No.lu beyanname yalnızca tevkifat yapılan aylarda verilir; tevkifat yoksa boş beyanname zorunluluğu yoktur. Beyannamede işlem türü ve tevkifat oranı satır satır seçilir; satıcının vergi kimlik numarası ve fatura bilgileri de bildirilir.
Tevkif edilen KDV satıcıya iade edilir mi?
Evet. Satıcı, tevkifat nedeniyle indiremediği KDV’yi (örnekte 18.000 TL’ye kadar) mahsuben veya nakden iade alabilir. İade için alıcının 2 No.lu beyannameyi vermiş ve vergiyi ödemiş olması aranır; tutara göre YMM raporu veya vergi inceleme raporu gerekebilir. Küçük tutarlarda mahsuben iade (kendi vergi ve SGK borçlarına) daha hızlı sonuçlanır. İade talebi, ilgili dönem KDV beyannamesinde “iade” satırı doldurularak ve GİB internet vergi dairesinden iade talep dilekçesi (standart) gönderilerek başlatılır.
Sık yapılan hatalar
- Alt sınırı KDV hariç tutara göre kontrol etmek.
- Aynı işi birden fazla faturaya bölerek 12.000 TL’nin altında kalmaya çalışmak.
- e-Faturada “Tevkifat” tipi yerine normal satış faturası düzenleyip KDV’yi elle düşmek.
- Tevkif edilen KDV’yi ödemeden 1 No.lu beyannamede indirmek.
- Belirlenmiş alıcıya verilen tabloda olmayan bir hizmette 5/10 “diğer hizmetler” tevkifatını atlamak.
- Yurt dışından alınan hizmette kısmi oran uygulamak (tam tevkifat gerekir).
Sık sorulan sorular
KDV tevkifatı hangi tutardan itibaren uygulanır?
2026’da kısmi tevkifat, KDV dahil fatura tutarı 12.000 TL’yi aşan işlemlerde uygulanır. Bu sınır VUK 232 fatura düzenleme sınırına eşittir ve her yıl yeniden değerleme oranında artar. Tam tevkifatta (yurt dışı hizmet, gerçek kişiden kiralama vb.) alt sınır yoktur.
9/10 tevkifat hangi işlemlerde uygulanır?
İşgücü temini ve özel güvenlik, temizlik-çevre-bahçe bakım, yapı denetim, belirlenmiş alıcılara verilen etüt-plan-proje-danışmanlık-denetim hizmetleri ile pamuk, tiftik, yün, ham post ve deri teslimlerinde 9/10 tevkifat uygulanır.
Tevkifatlı faturada KDV nasıl gösterilir?
Faturada hesaplanan KDV’nin tamamı, tevkifat oranı, tevkif edilen KDV ve satıcıya ödenecek KDV ayrı satırlarda yazılır. 100.000 TL + %20 KDV ve 9/10 tevkifatlı bir hizmette hesaplanan KDV 20.000 TL, tevkif edilen 18.000 TL, satıcıya ödenecek toplam 102.000 TL’dir.
2 No.lu KDV beyannamesi ne zaman verilir ve ödenir?
Tevkifat yapılan ayı izleyen ayın 21’ine kadar beyan edilir, 23’üne kadar ödenir. Yalnızca tevkifat yapılan aylarda verilir. Ödenen tutar, ödendiği dönemin 1 No.lu KDV beyannamesinde indirilir.
Tevkifat yapılmazsa ne olur?
Tevkifat yükümlülüğü alıcıya aittir; eksik tevkifat alıcı adına vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi doğurur. Satıcı KDV’nin tamamını beyan edip ödemişse vergi aslı tekrar istenmez, ceza ve faiz ise uygulanır.
Tek bakışta
| Alt sınır (KDV dahil) | 12.000 TL |
|---|---|
| Oran aralığı | 2/10 – 9/10 |
| Temizlik, işgücü, yapı denetim | 9/10 |
| Yapım işleri | 4/10 |
| Yük taşımacılığı | 2/10 |
| Ticari reklam | 3/10 |
| 2 No.lu KDV beyan / ödeme | 21 / 23 |
| İndirim şartı | Ödenmiş olması (2024’ten itibaren) |
Son güncelleme: 17 Eylül 2026
Kaynaklar: KDVK md. 9 – Vergi sorumlusu · KDVK md. 29 – Vergi indirimi · KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3 (GİB Mevzuat) · Mevzuat değişiklikleri
Son güncelleme: 15.09.2026. Alt sınır ve oranlar her yıl Ocak ayında kontrol edilir.
